Виды финансовых стратегий фирмы
Выбор и смена объекта налогообложения
Упрощенная система налогообложения была и остается одной из форм налогового планирования - правомерной и инициативной деятельности налогоплательщика, направленной на уменьшение сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет. Вследствие этого организациям и индивидуальным предпринимателям важно четко представлять порядок применения упрощенной системы для ее обоснованного выбора в качестве альтернативы общему режиму налогообложения.
Согласно ст. 346.12 НК РФ вправе перейти на упрощенную систему налогообложения торговые организации, соответствующие требованиям представленным на рис. 1.
Рис. 1. Условия перехода на упрощенную систему налогообложения
Выбор упрощенной системы налогообложения является ответственным моментом для налогоплательщика, поскольку отказаться от нее он не имеет права до окончания налогового периода (за исключением случаев, когда сумма дохода по итогам налогового периода превысит 20 млн. руб., или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 млн. руб., или количество работников превысит 100 человек). Также в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения налогоплательщиком не может меняться объект налогообложения в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.
Следовательно, налогоплательщикам необходимо оценить все преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения, а также провести оценку общих финансовых последствий применения данного налогового режима хозяйствующим субъектом.
Сравнение упрощенной системы налогообложения с общим режимом налогообложения представлено в таблице 1.
Таблица 1. Сравнение упрощенной системы налогообложения с общим режимом налогообложения
|
Показатель сравнения |
Общий режим налогообложения |
Упрощенная система налогообложения |
|
Ведение бухгалтерского учета |
Обязательно в полном объеме |
Обязательны ведение кассовых операций, основных средств и нематериальных активов; требуется ведение бухгалтерского учета для выплаты дивидендов |
|
Оформление первичных документов |
Обязательно в полном объеме |
Обязательно, если объектом выбраны доходы за вычетом расходов |
|
Ведение налогового учета |
В рамках бухгалтерского учета - для всех налогов, отдельный учет - для налога на прибыль |
Если объектом выбраны доходы, то учет только доходов; если объектом выбраны доходы за вычетом расходов, то учет и доходов, и расходов |
|
Налоговая отчетность |
Отчетность по всем налогам |
Отчетность только по единому налогу, налогу на доходы физических лиц и взносам в Пенсионный фонд РФ |
|
Доходы |
Для всех налогов (в основном) - по методу начисления; для НДС - по отгрузке |
Только кассовым методом; авансы включаются в состав доходов |
|
Расходы |
Согласно гл. 25 НК РФ; расходы определяются методом начисления |
Если объектом выбраны доходы, то ведение бухгалтерского учета необязательно; если объектом выбраны доходы за вычетом расходов, то учет расходов ведется согласно ст. 346.16 НК РФ; расходы определяются кассовым методом |
|
Порядок включения в состав расходов стоимости основных средств |
Согласно ст. 258 НК РФ |
Расходы уменьшают налогооблагаемую базу в момент их ввода в эксплуатацию, кроме приобретенных до перехода на УСН |
|
Убыток, полученный до перехода на УСН |
Уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль |
Не уменьшает налогооблагаемую базу по единому налогу |
|
НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам) |
Принимается к вычету НДС |
При исчислении единого налога включается в состав расходов |
|
Возможность быть плательщиком НДС |
Актуально, если клиент не работает с населением и по упрощенной системе; неактуально при реализации товаров (работ, услуг) населению |
Неактуально при реализации товаров (работ, услуг) населению и клиенту, работающему с населением и по упрощенной системе |
|
Доля расходов на оплату труда в общем объеме затрат |
Увеличивается размер НДС, уплачиваемый в бюджет; высока доля единого социального налога |
Возможно уменьшение оплаты единого налога (до 50%) из-за увеличения доли взносов в ПФР |