Подоходный налог

Дивиденды, выплаченные белорусскими организациями физическим лицам - как резидентам, так и нерезидентам Республики Беларусь, облагаются подоходным налогом (п. 1 ст. 153, подп. 1.1 ст. 154 НК). Сумма налога рассчитывается организацией, начислившей дивиденды, как произведение налоговой базы и ставки налога в размере 12% (п. 1 ст. 173, ст. 174 НК). Налоговая база определяется в порядке, аналогичном порядку определения налоговой базы по налогу на прибыль (применяется механизм обложения подоходным налогом, уменьшающий налоговую базу при начислении (выплате) дивидендов организацией-источником на сумму поступивших ей дивидендов), с учетом налоговых вычетов (п. 4 ст. 141, п. 3 ст. 156, абз. 3 ст. 159 НК).

Налоговые вычеты. Если физическому лицу дивиденды выплачиваются организацией, являющейся местом его основной работы, налоговая база определяется суммарно по всем доходам, облагаемым по ставке 12% (включая дивиденды), и при исчислении налога применяются налоговые вычеты (ст. 164 - 166 НК).

При выплате дивидендов иным физическим лицам могут применяться стандартные налоговые вычеты при условии отсутствия у этих лиц места основной работы и подачи заявления о предоставлении вычетов с приложением к нему трудовой книжки (при ее отсутствии в заявлении указываются причины отсутствия) (ч. 2 п. 3 ст. 164 НК). При этом имущественный и социальные налоговые вычеты налоговым агентом не предоставляются (они могут быть предоставлены только при подаче налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по месту жительства физического лица по окончании календарного года) (абз. 3 п. 2 ст. 165, абз. 3 п. 2 ст. 166 НК).

Налог перечисляется в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дивидендов и (или) дня их перечисления со счетов предприятия на счета участников (либо по их поручению на счета третьих лиц в банках). Если дивиденды выплачиваются в натуральной форме, налог с них перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм подоходного налога (п. 9 ст. 175 НК).

Продолжение примера.

При выплате дивидендов физическому лицу, не являющемуся резидентом Республики Беларусь, применяется освобождение от подоходного налога, налогообложение по пониженным налоговым ставкам, налоговые вычеты или налоговые льготы в соответствии с международными договорами Республики Беларусь, но только в случае, если физическое лицо представит налоговому агенту или в налоговый орган подтверждение того, что оно является резидентом иностранного государства (п. 2 ст. 182 НК). При отсутствии подтверждения налогообложение производится в том же порядке, что и при выплате физическим лицам - резидентам Республики Беларусь (в частности, могут применяться налоговые вычеты (ст. 164 - 166 НК)). Сведения (представляются в форме справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц согласно приложению 3 к Постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 N 100 "О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц") о выплате дивидендов в 2012 году иностранным гражданам и лицам без гражданства должны быть представлены в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента не позднее 1 апреля 2013 г. (п. 11 ст. 175 НК).