Заполнение части II раздела VIII Книги учета доходов и расходов

ЗАПОЛНЯЕМ ЧАСТЬ II РАЗДЕЛА VIII КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

Плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость (далее - УСН с уплатой НДС), ведущие учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга учета доходов и расходов), обязательно заполняют раздел VIII данной книги, который, в частности, предусматривает учет сумм НДС, исчисленных по оборотам по реализации (приобретению) товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее - объекты).

Рассмотрим на примере порядок заполнения части II раздела VIII книги учета доходов и расходов.

Общие положения

Часть II "Суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные по оборотам по реализации (приобретению) товаров (работ, услуг), имущественных прав" раздела VIII книги учета доходов и расходов заполняется за каждый отчетный период (месяц либо квартал) с целью определить суммы НДС, исчисленные по оборотам по реализации (приобретению) объектов.

За каждый отчетный период подводятся итоги по графам 5 - 10а части II раздела VIII книги учета доходов и расходов, которые используются при заполнении части I налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация по НДС).

Часть II раздела VIII книги учета доходов и расходов заполняется в хронологическом порядке по мере наступления момента фактической реализации объектов для целей исчисления НДС (поступления выручки; иного прекращения обязательств; истечения 60 дней с даты отгрузки объектов, оплата по которым не произведена). Момент фактической реализации для исчисления НДС определяется в соответствии со ст. 100 НК.

Следует отметить, что плательщики УСН, ведущие учет в книге учета доходов и расходов, определяют выручку от реализации объектов только по мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), передачи имущественных прав, поэтому они момент фактической реализации объектов определяют как приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на их счета, а в случае реализации объектов за наличные денежные средства - день поступления указанных денежных средств в кассу, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Пример заполнения части II раздела VIII

Исходные данные

Организация применяет УСН с уплатой НДС. Отчетным периодом выбран квартал.

За январь - март 2012 г. у организации в наличии имеются документы, подтверждающие реализацию (приобретение) объектов.

. По ТТН N 9865346 от 05.01.2012 отгружены товары ООО "ДЛР" (УНП 154698732) на сумму 42 млн.руб., в том числе НДС по ставке 20% 7 млн.руб. Оплата за товары поступила 10.01.2012.

. По ТТН N 9865347 от 25.01.2012 отгружены товары ООО "ГРЕМТ" (УНП 189632496) на сумму 30 млн.руб., в том числе НДС по ставке 20% 5 млн.руб. Оплата за товары поступила 15.04.2012.

. По ТТН N 9865348 от 10.02.2012 отгружены товары ООО "ДДТ" (УНП 198756378) на сумму 36 млн.руб., в том числе НДС по ставке 20% 6 млн.руб. Предоплата за товары поступила 12.01.2012 в размере 24 млн.руб., в том числе НДС 4 млн.руб. Окончательный расчет в размере 12 млн.руб. произведен 05.04.2012.

. По ТТН N 9865349 от 15.02.2012 отгружены товары ООО "УКР" (резидент Украины, регистрационный код плательщика 35026012) на сумму 60 млн.руб., ставка НДС 0%. CMR-накладная от 15.02.2012. Оплата за товары поступила 23.02.2012. Документы, являющиеся основанием для применения ставки НДС в размере 0%, поступили 10.04.2012.

. Оказаны экспортируемые транспортные услуги UAB "MARIT" (резидент Литовской Республики, регистрационный код 40123698542) по договору от 20.02.2012 N 12/02-003. Акт об оказании услуг от 23.02.2012 на сумму 15 млн.руб., ставка НДС 0%. CMR-накладная от 21.02.2012. Оплата поступила 29.02.2012.

. Приобретены юридические услуги у иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, ООО "Чацкий и партнеры" (резидент Российской Федерации, ИНН 1123456789) на сумму 30000 рос.руб. Акт оказанных услуг от 22.02.2012. Услуги оплачены 24.02.2012.

. Оказаны услуги по распространению рекламной продукции "MEDRES sp. z o.o." (резидент Республики Польша, NIP PL1111111111) по договору от 01.03.2012 N 12/02-004. Акт об оказании услуг от 15.03.2011 на сумму 20 млн.руб. (без НДС). Оплата получена 20.03.2012.

плательщик упрощенный налог добавленный учет

Образец

Пояснения к заполнению части II раздела VIII

1. В рассматриваемом примере отгрузка товаров ООО "ДЛР" произведена в январе 2012 г., оплата также поступила в этом месяце. Два условия момента фактической реализации (отгрузка и оплата) пришлись на январь 2012 г., запись в часть II раздела VIII вносится в этом месяце на последнюю из дат (10.01.2012).