Налоговая система Российской Федерации и налогообложение физических лиц

Страны

Позиция в системе налогообложения зарубежных стран

Позиция в системе налогообложения в РФ

I. Подоходный налог с физических лиц

США, Канада Германия, Италия, Великобритания, Норвегия

Ведущее место подоходного налога с физических лиц в федеральном бюджете: ~ 40% ~ 28%

Поступает в региональный бюджет; ~ 10% из-за низких доходов населения

США, Германия

Прогрессивная шкала ставок налога

Отменена, введен единый 13% налог

Германия Финляндия

Учет возраста: а). необлагаемый минимум увеличивается в 2,4 раза для лиц, достигших 64 лет; б). дополнительные вычеты для лиц старше 65 лет

-

США, Япония, Германия

Может быть рассчитан на семью

-

Норвегия, Финляндия, Швеция

Возможность получения налогового кредита на срок 3 года в отношении налога по дивидендам, уплаченного компанией при получении этих дивидендов физическими лицами

-

Швеция

Возможность получения налогового кредита по зарубежным прямым налогам в пределах шведского подоходного налога

-

Дания Финляндия

Учет понесенных физическим лицом убытков: а) суммы понесенных убытков могут уменьшать налогооблагаемые доходы (прибыль); б) убытки при продаже капитальных активов вычитаются либо в текущем году, либо могут быть перенесены в счет будущей прибыли на 3 года

Стоимость приобретенного имущества вычитается; реализуемого - входит в доход, убытки не учитываются

Финляндия

Ограничение суммы затрат к вычету из дохода (30% от стоимости акций или недвижимости

Ограничены отдельные элементов затрат

США Германия

Дополнительные вычеты из налогооблагаемой базы: а) налоги на недвижимость, местные налоги, проценты по личным и ипотечным долгам; б) возрастные льготы, церковный налог, алименты, страхование жизни

-

Испания

Подоходный налог, взимаемый с дохода за вычетом постоянного жалования (уже взят налог) и льгот, может возмещаться государством, если остаток отрицательный

Убытки не возмещаются

Китай

Учет национальных особенностей: а) резидентство имеет более длительные условия (год); б) твердая сумма вычетов из налогооблагаемой базы и суммы налога (условия уравнивания граждан)

Как во многих странах - 183 дня; вычеты из базы дифференцированы, есть в твердой сумме

II. Отчисления на социальное страхование

США

Значительная доля в федеральном бюджете (~ 35%)

Номинально частично через бюджет, часть через внебюджетные фонды, ставки выше

США, Германия

Делится между работодателем и работником (50% -50%)

Уплачивается работодателем

Норвегия Швеция

Учет возраста: а) 3% вместо 7,8% для доходов лиц моложе 17 и старше 69 лет; б) для граждан старше 65 лет вместо 33% -21,39% выплачивается работодателями

От возраста зависит только накопительная часть отчислений в Пенсионный фонд

Дания

Налогооблагаемая база для работника может уменьшаться на пожертвования, страхование по безработице, алименты, затраты на воспитание детей, транспортные расходы

Работники не уплачивают налог

III. Налоги на имущество

Норвегия

Учет стоимости имущества для льготного обложения малоимущих (снижение ставками налога, если оно менее 150 тыс. евро, и более 65% налогооблагаемого дохода)

Есть только дифференциация ставки от стоимости имущества

Армения

Учет срока выпуска автомобильных средств при уплате имущественного налога (100% налога до 3 лет, каждый следующий год меньше на 10, в совокупности до 50%)

-

Франция Германия

Зависимость имущественных налогов от личностных факторов налогоплательщика: а) доход от продажи жилья облагается по максимальным ставкам при сроке владения 2 года, по минимальным - 32 года; б) повышение необлагаемого минимума имущества физического лица с 60 до 90 тыс. евро при достижении ими 60 лет

Германия, Япония, Армения

Регулярная переоценка имущества раз в 3 года для пересчета налога

Переоценка только при смене статуса собственности